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2013年資產評估師考試時間定于2013年9月7日、8日，為了幫助考生系統的復習2013年注冊資產評估師考試課程，全面的了解注冊資產評估師考試教材的相關重點，小編特編輯匯總了2013年注冊資產評估師考試《財務會計》相關知識點，希望對您的復習有所幫助!!

第一節 金融工具概述

1. 金融工具

2.基礎金融工具和衍生金融工具

金融資產分類：四類

企業結合自己業務特點和風險管理要求，將金融資產分類：

(1)以公允價值計量且其變動計入損益的金融資產。

(2)持有至到期投資。

(3)貸款和應收款項。

(4)可供出售金融資產。

一經確定，不得隨意變更

第二節現金和銀行存款

一、現金

設置“庫存現金”進行核算，在企業中要設置現金三欄式日記賬，月份終了，現金日記賬的余額與現金總賬余額要核對

對現金要及時進行現金清查

現金清查發現的有待查明原因的現金短缺或溢余,應通過“待處理財產損溢”科目核算。

二、銀行存款的核算

(一)銀行支付結算方式

需要設置“銀行存款”會計科目進行核算

收到款項借記：銀行存款，支付貸記：銀行存款

(二)銀行存款的核對

1.銀行存款要按時核對：賬證核對;賬賬核對;賬單核對(日記賬與銀行對賬單核對)

2.未達賬項，是指銀行與企業之間，由于憑證傳遞上的時間差，一方已登記入賬，而另一方尚未入賬的收支項目。銀行存款的未達賬項具體說有四種情況：(1)銀行已入賬但企業未入賬的收入;(2)銀行已入賬但企業未入賬的支出;(3)企業已入賬但銀行未入賬的收入;(4)企業已入賬但銀行未入賬的支出。

調節后的銀行存款余額，反映了企業可以動用的銀行存款實有數額。需要注意的是，銀行存款余額調節表是用來核對企業和銀行的記賬有無錯誤，不能作為記賬的依據。對于未達賬項，無須進行賬面調整，待結算憑證收到后再進行賬務處理。

[例]某企業6月末銀行存款日記賬賬面余額為68 000元，銀行轉來對賬單的余額為95 000元。經逐筆核對，發現以下未達賬項：

(1)企業送存轉賬支票30 000元，并已登記銀行存款增加，但銀行尚未記賬。

(2)企業開出轉賬支票20 000元，但持票單位尚未到銀行辦理轉賬，銀行尚未記賬。

(3)企業委托銀行代收某公司購貨款40 000元，銀行已收妥并登記入賬，但企業尚未收到收款通知，尚未記賬。

(4)銀行代企業支付電話費3 000元，銀行已登記企業銀行存款減少，但企業未收到銀行付款通知，尚未記賬。

根據上述資料編制“銀行存款余額調節表”。

銀行存款余額調節表

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（責任編輯：何以笙簫默）

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